Что такое ОСНО? Суть, особенности, плюсы и минусы основной системы налогообложения — Контур.Бухгалтерия

Что такое осн

Тем, кто хотел бы узнать расшифровку ОСН, нет смысла листать талмуды Налогового кодекса России. Такое определение в главном фискальном своде страны отсутствует. В отличие от применяемых сегодня на территории РФ налоговых режимов, каждому из которых в указанном кодифицированном документе отведен отдельный раздел с соответствующим налогом и названием, под понятием налогообложения ОСН правильнее понимать совокупность этих налогов.

При этом общая система считается достаточно сложной для начинающих предпринимателей. Большинство из них принимают решение осуществлять свою деятельность в упрощенном налоговом режиме, который предполагает наличие двух разных моделей – УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Обе системы отличаются принципом определения налоговой базы, ставок и порядка расчета бюджетных сборов.

Основные налоги в осно

При общей системе налогообложения действует пять налогов разной формы и отчетности (три для организаций и три для индивидуальных предпринимателей, НДС оплачивается обоими субъектами).

Организации:

1. Налог на прибыль. Стандартная ставка для организаций – 20 % (есть другие ставки для организаций с разными видами деятельности), сроки оплаты зависят от выбранного способа (каждый квартал с авансом, каждый квартал без аванса, каждый месяц при подсчете фактической прибыли);
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, оплата каждый квартал;
3. Налог на имущество. Ставка – до 2,2 % (устанавливается властями по месту регистрации), сроки оплаты также определяются субъектами Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели:

1. НДФЛ. Ставка – 13 % и 30 %. Налог оплачивается до 15 июля того года, который идет за отчетным периодом;
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, условия оплаты не меняются и сохраняются, как и в организациях;
3. Налог на имущество физического лица. Ставка – плавающая, – от 0,1 % до 2 % (устанавливается местными властями). Оплата проводится до 1 декабря после отчетного периода.

Удобная форма налогообложения ОСНО включает стандартные виды отчислений, но в разных форматах. Относительно большое количество налогов позволит исключить ограничения для ведения бизнеса и теперь понятно, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения и какие ставки действуют на текущий период.

Декларации

Обязательное предоставление декларации по прибыли нарастающим итогом — каждый квартал до 28 числа.

Декларацию по НДС надо сдавать до 25 числа ежеквартально.

Дополнительные платежи

Кроме основных налогов, расходы при ОСНО для ООО увеличиваются за счет платежей по НДФЛ. Работодатели должны удерживать 13 %, 30 % или 35 % от начисляемой заработной платы. В обязанности входит сдача соответствующей отчетности по имеющимся формам. Оплата налога должна быть не позже следующего дня при начислении заработной платы.

Еще одни платежи передаются в виде взносов на страхование – пенсионное (22 %), медицинское (5,1 %), социальное (2,9 %), травматизм (0,2 % – 8,5 %). Взносы должны передаваться каждый месяц до 15 числа. Могут использоваться две формы отчетности.

Отдельные субъекты могут вести деятельность, где действуют дополнительные налоги:

• игорный бизнес;
• добыча полезных ископаемых;
• пользование водными биоресурсами;
• торговый сбор и многое другое.

Если организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и в наличии есть транспорт или земля, дополнительно начисляется транспортный и земельный налог.

Отсутствие особых видов деятельности полностью освобождает предприятие или ИП от дополнительных начислений, исключая еще одну статью затрат на ведение бизнеса.

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.

Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.

Имущественный налог

Обязательные сборы, которые необходимо вносить в государственный бюджет, необходимо платить за свое имущество как физическим лицам, так и предприятиям (ИП, ЗАО, ОАО, ООО). Налогообложение ОСН не устанавливает четкой разницы между ними.

Объектом, с которого нужно платить налог организации, считается движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе компании как основной капитал. При этом недвижимость, включенная в первые две амортизационные группы, согласно Классификации основных средств, исключена из налоговой базы принятием соответствующих изменений в 2022 году.

При налогообложении имущества физлиц учитывается только недвижимость. Частным предпринимателям, которые находятся на ОСН и используют в своей деятельности собственную недвижимость, имущественный налог придется оплачивать на таких же основаниях, что действуют и для граждан.

На специальных налоговых режимах ИП могут быть полностью освобождены от уплаты сбора в отношении имущества, применяемого в коммерческих целях. На общей системе подобные льготы не предоставляются, а налоговая ставка не может превышать 2 % от инвентаризационной стоимости объекта.

Как уменьшить налог на прибыль при осно?

Налог зависит от налоговой базы, на нее влияют полученные доходы и понесенные расходы. Спасительной таблетки не существует, но есть несколько законных способов:

Когда платить налог на прибыль

Этот вид платежа касается только тех предприятий, которые осуществляют деятельность при налогообложении ОСН (логистические компании, туристические операторы, крупные коммерческие организации и др.). Подготовка и сдача декларации, уплаты пошлины на прибыль происходит по достаточно сложному алгоритму и зависит от применяемого способа перечисления авансовых сумм.

Для компаний, квартальный доход которых составляет не менее 15 млн руб., действует график уплаты с трехмесячным перерывом. Платить налог и сдавать отчетность требуется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам календарного года декларацию подают не позднее 28 марта.

Для организаций, которые начисляют авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, установлен иной порядок: декларации нужно подавать ежемесячно, не позднее 28 числа следующего месяца. При этом порядок учета авансовых платежей по налогу будет отличаться.

Краткая справка

Если условия упрощенных режимов нет возможности выполнить (и у вас отсутствует регистрация на территории Сколково) — то остается только традиционка.

При любой ошибке или промахе налоговая с удовольствием переводит на ОСНО, пересчитав налоги задним числом. А у иностранных представительств даже выбора нет.

Как перейти? Основная система — это налогообложение, которое устанавливается по умолчанию.

Лимиты

Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.

Методы перехода на осн

В зависимости от текущих условий деятельности бизнеса и выбранной системы, общий режим налогообложения активируется разными способами.

Первичная регистрация. Очень простой способ выбрать режим, когда основная система налогообложения активируется без соответствующих ожиданий, заявлений или проверок. При отсутствии перехода на другой режим, предприниматели и юридические лица переводятся на ОСН спустя 30 дней после первой регистрации.

Способ удобен для тех, кто использует общий налоговый режим изначально и знает обо всех преимуществах и недостатках системы. Если субъект вовремя не подал заявку на смену режима, дальнейшая возможность появляется только на следующий календарный год. За это время предприятия или ИП вынуждены платить налоги по соответствующим ставкам и соблюдать правила отчетности.

Смена с другого режима. Текущий режим не имеет значения. Субъект обязан предоставить в органы регистрации уведомление о смене режима. Дополнительно формировать заявление не нужно. Сроки переходов устанавливаются индивидуально, в зависимости от текущей системы субъекта.

Смена с УСН. Оформить ИП на ОСН с переходом от упрощенной системы можно только при наступлении следующего календарного года. Есть исключение, если субъект по разным причинам не может использовать текущий режим и переход является обязательным. Это случается при увеличении дохода, который выходит за рамки законного лимита. Переход на новый режим осуществляется в зависимости от квартала, где был показан превышенный лимит.

Примером является организация, которая в первом квартале текущего года задекларировала 180 млн рублей дохода при лимите в 150 млн рублей. Компания автоматически переводится на ОСН, а за первый квартал субъект обязан оплатить все налоги при основной системе налогообложения – НДС, налог на прибыль и имущество, а также подготовить полный пакет отчетности.

Смена с ЕНВД. Условия перехода схожие с предыдущим методом. При использовании ЕНВД основное ограничение – это численность сотрудников (до 100 человек). Увеличение установленного лимита приводит к автоматическому переходу на ОСН.

Смена с ПСН. Предварительно субъект обязан снять регистрацию с ПСН с подачей соответствующего заявления в налоговые органы. Срок сдачи документа не должен превышать 5 дней со дня прекращения деятельности по соответствующему режиму.

Смена с ЕСХН. Переход на новую систему доступен путем отказа от текущего режима, который подается в новом календарном году до 15 января. Автоматическое изменение на ОСН возможно только при наличии нарушений за период полугода или года. Переход на новый режим начинается в зависимости от той даты, когда было зафиксировано нарушение.

Изменение налогового режима откроет новые возможности для бизнеса и предупредит появление штрафных санкций, если текущие показатели деятельности субъекта выходят за общепринятые рамки активного на данный момент режима.

Налог на имущество предприятия

Отчетным периодом для этого налога является первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Декларацию важно подать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть до 30 апреля, июля, октября и годовой отчет не позднее 30 января.

По аналогичному графику осуществляется и оплата налоговых платежей, но точные сроки закрепляются на региональном уровне. Если местными законами отчетные периоды не установлены, налог платится один раз за весь год.

Налог на прибыль предприятия

В данном случае налоговой базой считается прибыль предприятия. Чтобы узнать точную сумму, с которой будет удержан платеж, от доходов, полученных организацией, отнимают имевшие место расходы.

Доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразумевают выручку от реализации товаров, предоставления услуг и внереализационные поступления. Что касается расходной части, то здесь споры бизнесменов и налоговиков не умолкают. Предметом дискуссий чаще всего выступают затраты, которые могли бы уменьшить налогооблагаемую базу.

Ведь чем больше убытков и издержек удастся подтвердить, тем меньше будет сумма налога. Именно поэтому ФНС придирчиво рассматривает обоснованность расходов предприятия. Затраты, о которых налогоплательщик заявляет, как о расходах организации, должны соответствовать двум критериям – быть экономически обоснованными и иметь документальное подтверждение.

В первую очередь важно доказать, что средства были потрачены исключительно для получения прибыли. Однако как быть, если расходы являются рациональными, но в итоге предприятие не получило прибыли? Данный вопрос неоднократно становился поводом судебных разбирательств.

Стоит отметить, что правосудие нередко принимает сторону бизнесменов, поддерживая принципы свободной торговли. По мнению судей, налогоплательщик должен иметь возможность и право самостоятельно оценивать эффективность своего бизнеса. В любом случае организации нужно всегда быть готовой к тому, что налоговая инспекция захочет оспорить расходы, указанные в отчетах, посчитав их необоснованными.

Остро стоит вопрос документального подтверждения затрат при расчете налога на прибыль. Доказать факт проведения финансовых операций можно только с помощью первичной документации (кассового ордера, актов, накладных, справок и др.), а также счетов-фактуры и договоров.

В большинстве случае применяется 20 % налоговая ставка для исчисления данного сбора. Для организаций в сфере образования и здравоохранения предусматривается льготная ставка, размер которой составляет 0 %. Однако для некоторых предприятий устанавливается и другой тариф налога на прибыль — 30 %.

Налоги для ип

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

• НДС;
• НДФЛ с доходов от предпринимательства;
• налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами. 

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве.

Налоговая база

Простыми словами можно сказать, что это разница между доходами и расходами. Но это формула состоит из нескольких частей.

Отдельно рассчитывается прибыль от реализации, к ней прибавляется внереализационная и вычитаются убытки, подлежащие переносу.

Ндс для компаний и частных предпринимателей

Этот налог является самым сложным для понимания простыми гражданами. Непросто приходится и специалистам в процессе составления отчетов, уплаты и возврата налога на добавленную стоимость. Несмотря на необходимость уплаты этой пошлины предприятиями, налогообложение в какой-то мере носит косвенный характер, поскольку в конечном счете бремя в виде НДС несут конечные потребители рынка. Устанавливается НДС на территории России в следующих случаях:

• при продаже товаров, выполнении работ или предоставлении услуг;
• при бесплатной передаче товаров или оказании услуг;
• при переходе имущественных прав;
• при выполнении строительных и монтажных работ для собственных потребностей;
• при выдаче товаров, работ или услуг для личных нужд;
• при ввозе товаров зарубежного производства.

Налоговой базой для расчета налога на добавленную стоимость считается цена реализуемых товаров и предоставленных услуг. При этом допускает уменьшение полученной суммы за счет применения налоговых вычетов, которые предъявляются поставщиками импортных товаров или оплачиваются при пересечении российской границы. Ставки, установленные для расчета НДС, могут составлять 0 %, 10 %, 18 %.

В соответствии со статьей 145 НК РФ, освобождаются от уплаты НДС компании и частные предприниматели, которые получили за последние три месяца невысокую выручку от продажи товаров, оказания услуг. Если в совокупности она составила не более двух млн руб., юридическое лицо имеет право не платить НДС.

Обязательные налоговые платежи

Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.

Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.

Остальные организации отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный. Предприниматели полностью на все 13% финансируют бюджет по месту прописки.

Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.

Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.

Осно для предприятий и ип

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Осно — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе.

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН УСН и ОСН ЕСХН не разрешаются.

Особенности отчетности и бухгалтерского учета

Точная отчетность в бухгалтерии зависит от формата и характеристик субъекта, который работает на режиме ОСН.

Предприятия средних и больших масштабов. Основное требование – полнота бухгалтерского учета, включая информацию по балансу, текущему капиталу и данные по любым движениям финансовых средств. При необходимости бухгалтерия обязана предоставить подробные объяснения по каждому отчету и анализируемому документу.

Предприятие малого масштаба. По законам такие компании могут вести упрощенный учет, исключая многочисленные отчеты. Важными документами являются баланс и отчет по всем финансовым показателям организации.

Малыми считаются только те предприятия, которые имеют подтвержденный годовой доход ниже уровня 800 млн рублей, а количество сотрудников – менее 100 человек.

Некоммерческие предприятия. Компании обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять баланс вместе с отчетом о трате денежных средств. По каждому пункту затрат должны быть соответствующие объяснения.

Индивидуальный предприниматель. Нет требований по ведению бухгалтерского учета, но вести KУДиP нужно обязательно.

Периоды отчетности и оплаты ндс

Так называемый налоговый календарь для предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, состоит из нескольких этапов. Все платежи должны осуществляться организациями в соответствии с определенным графиком. За просрочку полагается штраф.

Например, налоговую декларацию по НДС нужно подавать ежеквартально, но не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Например, за первый квартал, который длится с первого дня января по конец марта, нужно платить не позже 25 апреля, за второй – не позже 25 июля, за третий и четвертый – до 25 октября и 25 января, соответственно.

Отличается и порядок уплаты НДС. Сумма пошлины, рассчитанная за отчетный период, делится на три равные части, каждая из которых вносится налогоплательщиком в течение трех месяцев следующего квартала, но не позднее 25-го числа каждого из них. Например, по итогам третьего квартала налог на добавленную стоимость составил 60 тыс. рублей. Эта сумма делится на три равные доли по 20 тыс. руб. и уплачивается не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря.

Плюсы и минусы

Среди преимуществ использования ОСН 1 можно выделить:

• получаемая прибыль не регламентируется и не ограничивается законодательно;
• при отсутствии прибыли (отрицательный доход) налоги не оплачиваются;
• нет ограничений по количеству наемных работников.

Предприятиям не нужно соблюдать лимиты. Создается свобода действий. Это актуально для компаний, которые постоянно увеличивают масштабы бизнеса и открывают новые филиалы по всей стране.

Компании охотно сотрудничают между собой, если они обе работают на условиях ОСН. Это позволяет получать вычеты по НДС и упростить формирование отчетности между собой.

Недостатки ОСН 2 заключаются в необходимости сдачи большого количества отчетов и ведения точного бухгалтерского учета с минимальными ошибками. Также индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны хранить всю документацию не менее 4 лет.

Совмещение

Организации были бы рады, если можно было совмещать с каким-либо спецрежимом, но такой возможности в НК не предусмотрено.

Предприниматели могут скрестить ОСН с ПСН, т.е. купить патент на отличный от традиционного вид деятельности.

А если ООО работает на общей системе налогообложения, может ли ее обособленное подразделение применять упрощенку «доходы минус расходы»?

Невозможно, если головная организация находится на общей системе налогообложения.

Совмещение осн с другими режимами

Представленная система может совмещаться исключительно с ПСНО и ЕНВД. Если предприятие или индивидуальный предприниматель решили совмещать режимы, тогда по каждой системе должен быть отдельный учет и контроль доходов с расходами.

Уплата налога на прибыль

Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.

1. Налогоплательщики из п.2 ст.286 НК РФ платят ежемесячные платежи до 28 числа, для этого они должны были достигнуть миллионной выручки без НДС в месяц.
2. Поквартально обязаны платить налогоплательщики из пункта 3 статьи 286 НК РФ.
3. Годовой платеж платят все не позднее 28 марта.

Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя

Единственное отличие ИП – отсутствие налога на прибыль, но есть три типа деклараций, которые обязательны к сдаче в соответствующем периоде.

1. Декларация НДС. По окончанию каждого квартала ИП обязан предоставить документ на протяжении 25 дней. Есть две формы оплаты – частичная и полная.
2. НДФЛ. Данный отчет необходимо сформировать до 1 мая, но средства можно перечислить до 15 июня. Когда применяется система авансов, отчет должен быть сдан спустя 6 месяцев. Второй отчет сдается до 15 октября. Третий документ по авансам передается до 15 января.
3. Декларация по имуществу. Если такой налог действует и является активным, работники ФНС самостоятельно формируют отчетность и передают ее предпринимателю для проведения дальнейшей оплаты.

Независимо от формы деятельности, общая система налогообложения в Налоговом Кодексе РФ подробно расписана, там есть все объяснения по условиям оплаты налогов. Если есть вопросы, их можно задавать сотрудникам местных отделений ФНС. В условиях аутсорсинга минимизируется налоговая нагрузка на менеджмент предприятий, но увеличиваются расходы на обслуживание бизнеса.

Выводы

Общая система налогообложения – эффективный инструмент для деятельности больших компаний и индивидуальных предпринимателей в условиях объемного бизнеса. Регулирующие органы устанавливают ряд требований и форм для подачи деклараций и отчетов. Своевременная сдача отчетности и оплата всех налогов – гарантия беспроблемной деятельности и отсутствия штрафных санкций.