Что такое ипн в казахстане бухгалтерии расшифровка

Содержание

Допускаемые налоговые вычеты при расчете ипн
Ипн, социальный налог, опв и социальные отчисления по физическим лицам — гражданам республики казахстан (пример написания раздела налоговой учетной политики) (по состоянию на 2022 год) (c. кайдарова)
Ипн: исчисление, удержание и уплата

Допускаемые налоговые вычеты при расчете ипн

Виды вычетов и пособий	Сумма налогового вычета
Личное пособие — Один налогоплательщик — Неделимое имущество — Неюридическое партнерство или объединение	30000 бат для налогоплательщика 30000 бат для супруга налогоплательщика 30000 бат для каждого партнера, но не более 60000 бат в общей сложности
Супружеские пособия	30,000 Бат
Пособие на детей (ребенка в возрасте до 25 лет и обучающихся в учебном заведении, или несовершеннолетнего, или недееспособного или с ограниченной дееспособностью)	15000 бат каждая (ограничено до трех детей)
Образование (дополнительное пособие для ребенка, обучающегося в учебном заведении в Таиланде)	2,000 на каждого ребенка
Родительское пособие	30000 бат для каждого из налогоплательщиков и родителей супруга, если родители старше 60 лет и зарабатывают менее 30000 бат
Взносы для страхования жизни, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом	Сумма фактически уплаченных, но не более 100 000 бат каждый
Взносы в фон соцстрахования, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом	Суммафактически уплаченных взносовпо ставкене более 15% от заработной платы, но не более500 000бат
Вложения в долгосрочные инвестиционные фонды	Суммафактически уплаченных взносовпо ставкене более 15% от заработной платы, но не более500 000бат
Проценты по ипотечному кредитованию с залогом жилья	Сумма фактически уплаченных, но не более 100 000 бат
Социальные страховые взносы, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом	Суммафактически уплаченных взносов
Благотворительные взносы	Сумма фактических пожертвований, но не более 10% от дохода после стандартных вычетов.

Ипн, социальный налог, опв и социальные отчисления по физическим лицам — гражданам республики казахстан (пример написания раздела налоговой учетной политики) (по состоянию на 2022 год) (c. кайдарова)

Пример написания раздела налоговой учетной политики

ИПН, социальный налог, ОПВ и социальные отчисления по физическим лицам — гражданам Республики Казахстан

(по состоянию на 2022 год)

C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК

См. редакцию: 2009 года; 2022 года; 2022 года, 2022 года

Индивидуальный подоходный налог

Формы налоговых регистров по исчислению ИПН (форма 200.00)

Отчисления обязательных пенсионных и обязательных профессиональных пенсионных взносов в ЕНПФ

Налоговые регистры для отражения информации по расчету суммы ОПВ и ОППВ (форма 200.00)

Социальный налог

Налоговые регистры для отражения информации по расчету суммы социального налога (форма 200.00)

Социальные отчисления

Налоговые регистры для отражения информации по расчету суммы социальных отчислений (форма 200.00)

Рекомендации. При разработке налоговых регистров необходимо обозначить взаимосвязь регистров между собой. Так, сводный регистр по начисленным доходам работников будет являться базовым для исчисления обязательных пенсионных взносов, социального налога и социальных отчислений. Сводный регистр по доходам работников, не подлежащих налогообложению индивидуальным подоходным налогом, будет являться базовым для определения суммы доходов, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы, не начисляются социальный налог и социальные отчисления. Взаимозависимость и взаимосвязь данных одного регистра с другими возможно прописать в формах регистров, выделив для этого в соответствующих регистрах отдельную строку, где будет указываться ссылка на номер графы (строки) и номер налогового регистра, из которого взяты данные. При этом налоговые регистры должны иметь последовательную нумерацию.

Индивидуальный подоходный налог

Компания выступает в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению ИПН, при наличии дохода, подлежащего налогообложению.

При наличии структурных подразделений Компания своим решением вправе признать налоговым агентом по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением, в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Структурные подразделения Компании являются самостоятельными плательщиками ИПН (статья 161 Налогового кодекса).

Объектами обложения ИПН для Компании являются доходы физических лиц (как работников, так и не работников), облагаемые у источника выплаты (пункт 1 статьи 155 Налогового кодекса).

Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных Налоговым кодексом, и налоговыми вычетами (пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса).

Виды доходов, облагаемых у источника выплаты:

(В данном пункте необходимо указать основные доходы работников и сторонних физических лиц, которые фактически выплачиваются в Компании, с учетом специфики деятельности Компании, условий оплаты труда и т. д. статьи 163 — 165, 168 Налогового кодекса)

— Заработная плата работника по окладу;

— Оплата за работу в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, в ночное время;

— Выплата бонусов и другие формы материального поощрения, которые определяются трудовым, коллективным договорами и актами Компании;

— Выплаты в качестве надбавок и доплат;

— Оплаты труда при совмещении должностей

— Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

— Компенсационная выплата за неиспользованный отпуск;

— Оплата учебного отпуска;

— Выплаты сотрудникам в качестве материальных и социальных благ (аренда жилья, оплата обучения детей и т.д.);

— Оплата дней временной нетрудоспособности;

— Списание работодателем суммы долга или обязательства работника перед ним;

— Расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя;

— Выплаты сверх установленных норм (суточные, медицинские услуги и др.);

— Прочие доходы;

— Выплаты по договорам гражданско-правого характера.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, определены Налоговым кодексом и включают следующие виды доходов (указать перечень доходов, выплачиваемых Компанией физическим лицам, которые согласно налоговому законодательству не подлежат налогообложению у источника выплаты статья 156 Налогового кодекса):

Выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
Доходы за год, в пределах 55-кратного МЗП, участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов I, II и III групп и др. предусмотренных Налоговым кодексом;
Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы;
Расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя
Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;
Добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством РК и др.

Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый Компанией доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению.

Ставки налога

Доходы работников Компании и выплаты физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей, частных адвокатов и нотариусов, облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Доходы в виде вознаграждений, выигрышей облагаются налогом по ставке 10%.

Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5% (статья 158 Налогового кодекса).

Налоговый период

Налоговым периодом для исчисления ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц (статья 159 Налогового кодекса).

Налоговые вычеты

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат Компанией применяются налоговые вычеты, установленные Налоговым кодексом (статья 166 Налогового кодекса):

· Сумма в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.

· Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

· Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в пользу работника;

· Сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

· Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях;

· Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных Налоговым кодексом

В случае, если физическое лицо являлось работником Компании менее 16 календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в размере МЗП не производится.

Право на налоговые вычеты по сумме добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу; по сумме страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; по сумме, направленной на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках, расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных Налоговым кодексом, предоставляется при наличии соответствующих документов:

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

Право на налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) предоставляется работнику на следующих условиях:

1) общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратного МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату;

Право на налоговый вычет предоставляется работнику на основании поданного им заявления.

Если сумма налогового вычета в размере 1 МЗП превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Исчисление, удержание и уплата налога

Исчисление, удержание ИПН производится Компанией в порядке, установленном Налоговым законодательством, с учетом положений настоящей налоговой учетной политики.

Компания осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.

Компания отражает информацию, используемую для обобщения сведений по облагаемым и необлагаемым доходам физических лиц и сумме налоговых вычетов в следующих регистрах:

№ п/п	Номер налогового регистра	Наименование налогового регистра
1	1	Индивидуальный подоходный налог, исчисленный за отчетный налоговый период
2	2	Расчет по индивидуальному подоходному налогу
3	2.1	Сумма начисленных доходов физическим лицам в отчетном налоговом периоде
4	2.2	Компенсационные выплаты, выплачиваемые работникам согласно законодательству РК
5	2.3	Персональные надбавки работникам к заработной плате
6	2.4	Расходы работодателя на премирование работников
7	2.5	Оплата дней временной нетрудоспособности работников
8	2.6	Отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг реализованных работнику и ценой приобретения (себестоимостью)
9	2.7	Выплаты работникам за отчетный период
10	2.8	Списание работодателем суммы долга или обязательства работника перед ним
11	2.9	Расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя
12	2.10	Суточные, выплаченные сверх норм установленных законодательством
13	2.11	Договора добровольного страхования работников
14	2.12	Начисленные доходы по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам
15	2.13	Начисленные доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
16	2.13.1	Начисленные и выплаченные дивиденды
17	2.13.2	Начисленные и выплаченные вознаграждения
18	2.13.3	Начисленные и выплаченные выигрыши
19	3	Начисленные доходы, не подлежащие налогообложению
20	3.1	Выплаты работникам, пострадавшим вследствие экологического бедствия
21	3.2	Начисленные доходы участникам ВОВ, приравненных к ним лиц и др.
22	3.3	Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических) при рождении ребенка, на погребение
23	3.4	Расходы работодателя, направленные на обучение, повышение квалификации
24	3.5	Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста
25	3.6	Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников
26	3.7	Расходы работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей)
27	3.8	Расшифровка налоговых вычетов

Отчисления обязательных пенсионных и обязательных профессиональных пенсионных взносов в ЕНПФ

Компания состоит на учете в качестве агента в налоговых органах по месту своего нахождения (месту нахождения структурного подразделения) по уплате обязательных пенсионных и обязательных профессиональных пенсионных взносов в ЕНПФ.

Объектом исчисления ОПВ и ОППВ

Компания исчисляет и удерживает обязательные пенсионные взносы из ежемесячных доходов, начисленных работникам в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Начисления обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, определенным Правительством РК.

Доходы работников, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы

Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктом 13 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода));

2) указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10, 12, 13, 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) указанных в подпунктах 1, 2, 3, 4, 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса;

4) полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Из социальных выплат, указанных в подпункте 26 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии со статьей 26 Закона РК «Об обязательном социальном страховании».

Доходы работников, с которых не удерживаются обязательные профессиональные пенсионные взносы

При осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат указанных в:

1) пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса;

2) пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12, 13, 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) подпунктах 4, 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.

Для отражения информации по расчету суммы обязательных пенсионных и обязательных профессиональных пенсионных взносов Компания использует налоговый регистр:

Ставки ОПВ и ОППВ

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный МЗП, установленный Законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (статья 22-1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»).

Обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством РК.

Период

Компания ежемесячно исчисляет и удерживает обязательные пенсионные и обязательные профессиональные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляет их в ЕНПФ.

Перечисление ОПВ и ОППВ

Удержанные ОПВ И ОППВ Компания перечисляет в Центр не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Социальный налог

Компания является плательщиком социального налога. Компания вправе признать свои структурные подразделения (перечень, местонахождение) самостоятельными плательщиками социального налога (статья 355 Налогового кодекса).

Объекты налогообложения социальным налогом (статья 357 Налогового кодекса):

— расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов в денежной или натуральной форме;

— доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ и иной материальной выгоды.

В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленной на текущий финансовый год Законом о республиканском бюджете, то объект налогообложения социальным налогом определяется исходя из МЗП.

Доходы работников, не являющиеся объектом обложения социальным налогом (привести перечень выплат, с которых, согласно пункту 3 статьи 357 Налогового кодекса не удерживаются ОПВ, и которые выплачиваются Компанией):

· Обязательные и добровольные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством РК;

· Компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;

· Страховые премии, уплачиваемые Компанией и его структурными подразделениями, по договорам обязательного и (или) накопительного страхования;

· Оплата медицинских услуг, пособий на рождение ребенка и на погребение в пределах 8-кратной величины МЗП, установленной на текущий финансовый год Законом о республиканском бюджете, по каждому виду выплат в течение календарного года;

· Стоимость путевок в детские лагеря для детей до 16 лет и др.;

Для отражения информации по расчету суммы социального налога Компания использует налоговый регистр:

Ставки налога

Социальный налог исчисляется Компанией по ставке 11% (статья 358 Налогового кодекса).

Налоговый период

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц (статья 363 Налогового кодекса).

Исчисление, удержание и уплата налога

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту нахождения Компании (структурного подразделения).

Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Декларация по ИПН и социальному налогу представляется Компанией в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года (статьи 359 — 360 Налогового кодекса).

Социальные отчисления

Социальные отчисления производятся по доходам работников Компании или его структурных подразделений, подлежащих обязательному социальному страхованию, согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании», которые подлежат обложению социальным налогом.

Объект социальных отчислений

Для Компании объектом исчисления социальных отчислений являются ее расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Доходы работников, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд социального страхования (привести перечень выплат, с которых согласно законодательству не удерживаются социальные отчисления, и которые выплачиваются Компанией):

Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы;
Расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством РК на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с предпринимательской деятельностью работодателя;
Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;
Компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу;
Компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск и др.

Для отражения информации по расчету суммы социальных отчислений Компания использует налоговый регистр:

Ставки отчислений

Размер социальных отчислений, подлежащих уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливается Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

Налоговый период

Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемого Законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (статья 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»).

Уплата социальных отчислений

Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через Государственный центр по выплате пенсий не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления (статья 16 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»).

Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 25.12.2022 г.)

Утратил силу с 1 января 2022 года в соответствии с Законом РК от 25 декабря 2022 года № 121-VI, за исключением:

статей 317 — 324, действующих до 31 декабря 2022 года;

абзаца четвертого подпункта 22) пункта 1 статьи 20, подпункта 4) пункта 4 статьи 571, подпункта 1) пункта 5 статьи 573, абзаца восьмого подпункта 2) пункта 5, абзаца двадцатого части первой подпункта 2) пункта 9 статьи 627, подпункта 4) части второй пункта 9 статьи 638, действующих до 31 декабря 2022 года;

пункта 8 статьи 46, подпункта 9) пункта 5 статьи 193, статей 216, 217, 218, 219, пункта 4 статьи 610, абзацев тринадцатого и семнадцатого подпункта 2) части первой пункта 5, абзацев восемнадцатого, двадцать третьего подпункта 2) части первой пункта 9 статьи 627, подпункта 4-1) части первой пункта 5 статьи 629, статьи 635-1 — по зарегистрированному в налоговом органе до 31 декабря 2022 года договору об условном банковском вкладе, открытому на нерезидента, действующих до 31 декабря 2022 года.

Положения, регулирующие обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, в части обязательных профессиональных пенсионных взносов, вводятся в действие с 1 января 2022 года в соответствии с Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V

В статьях 12, 13, 19, 20, 31, 37, 37-1, 38, 39, 39-1, 40, 41 и 43, пунктах 1 и 2, подпунктах 2)-5) пункта 3 статьи 63,статьях 67, 69, 70, 72, 73, 74, 77, 155, 437, 438, 556, 557 и 581, заголовке главы 83, статьях 588, 589, 590, 591, 592, 593, 594, 595 и 598, заголовке главы 84, статьях 607, 608, 611, 612, 624, 627, 632, 637, 638, 657, 660 и 664 слова «обязательные пенсионные взносы», «обязательных пенсионных взносов», «обязательным пенсионным взносам», «пенсионным взносам», «пенсионных взносов» заменены словами «обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы», «обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов», «обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам» в соответствии с Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.)

См. Закон РК от 10.12.08 г. № 100-IV о введении в действие настоящего Кодекса

О мерах по реализации Кодекса см. распоряжение Премьер-Министра РК от 15 декабря 2008 года № 282-р

См. о внесении изменений в настоящий Кодекс:

Закон РК от 26.11.12 г. № 57-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 07.03.14 г. № 177-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 02.08.15 г. № 342-V (вводятся в действие с 1 января 2023 г.);

Закон РК от 18.11.15 г. № 412-V (вводятся в действие с 1 января 2020 г., с 1 января 2021 г.);

Закон РК от 03.12.15 г. № 432-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г., с 1 января 2020 г.);

Закон РК от 30.11.16 г. № 26-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 г., с 1 января 2020 г.);

Закон РК от 15.06.17 г. № 73-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 03.07.17 г. № 83-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 11.07.17 г. № 90-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 года — для городов районного значения, сел, поселков, сельских округов с численностью населения более двух тысяч человек; с 1 января 2020 года — для городов районного значения, сел, поселков, сельских округов с численностью населения две тысячи и менее человек)

По всему тексту слова «государственном и (или) русском языках», «государственный или русский язык», «государственном или русском языке» заменены словами «казахском и (или) русском языках», «казахский или русский язык», «казахском или русском языке»; слово (акционерного) исключено в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «таможенного союза», «таможенном союзе» заменены соответственно словами «Таможенного союза», «Таможенном союзе» в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «аулов (сел)», «аульных (сельских)», «Села (аулы)», «аул (село)», «аульный (сельский)», «села, аулы» заменены словами «сел», «сельских», «Села», «село», «сельский», «села» в соответствии с Законом РК от 03.07.13 г. № 121-V (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «органы налоговой службы», «органов налоговой службы», «органам налоговой службы», «органа налоговой службы», «органами налоговой службы», «органу налоговой службы», «органом налоговой службы» заменены соответственно словами «налоговые органы», «налоговых органов», «налоговым органам», «налогового органа», «налоговыми органами», «налоговому органу», «налоговым органом» в соответствии с Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «официальном сайте», «сайте», «сайтов», «сайты», «сайтах» заменены соответственно словами «интернет-ресурсе», «интернет-ресурсов», «интернет-ресурсы», «интернет-ресурсах» в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту «специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов», «специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов» и «специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов» заменены соответственно словами «специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов», «специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов» и «специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов» в соответствии с Законом РК от 29.10.15 г. № 373-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «сдачи в аренду», «сдача в аренду», «сдаче в аренду» заменены соответственно словами «сдачи в имущественный найм (аренду)», «сдача в имущественный найм (аренду)», «сдаче в имущественный найм (аренду)» в соответствии с Законом РК от 18.11.15 г. № 412-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «информационно-коммуникационной сети» и «электронном виде» заменены соответственно словами «сети телекоммуникаций» и «электронной форме»; «компьютерные системы», «компьютерными системами», «компьютерной системой», «компьютерной системы», «компьютерных систем» заменены соответственно словами «аппаратно-программные комплексы», «аппаратно-программными комплексами», «аппаратно-программным комплексом», «аппаратно-программного комплекса», «аппаратно-программных комплексов» в соответствии с Законом РК от 24.11.15 г. № 419-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «о результатах налоговой проверки», «по результатам налоговой проверки», «результатов налоговой проверки», «результаты налоговой проверки», «результатами налоговой проверки» заменены соответственно словами «о результатах проверки», «по результатам проверки», «результатов проверки», «результаты проверки», «результатами проверки» в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

В оглавление внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие со дня первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.01.11 г. № 395-IV (введены в действие с 1 января 2022 года) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 09.01.12 г. № 535-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 17.02.12 г. № 564-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 24.12.12 г. № 60-V (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (см. стар. ред.); Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.13 г. № 132-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.12.13 г. № 151-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.03.14 г. № 177-V (см. стар. ред.); Законом РК от 10.06.14 г. № 208-V (см. стар. ред.); Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 02.07.14 г. № 225-V (введены в действие с 1 июля 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.); Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.15 г. № 337-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 29.10.15 г. № 373-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 24.11.15 г. № 421-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (см. стар. ред.); Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 27.02.17 г. № 49-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.17 г. № 80-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 июля 2022 г.) (см. стар. ред.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел 1. Общие положения

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 10. Налоговая политика

Статья 11. Консультационный совет по вопросам налогообложения

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях

Статья 13. Права налогоплательщика

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

Статья 15. Права и обязанности налогового агента

Статья 16. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)

Статья 17. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

Статья 17-1. Участие в налоговых отношениях через оператора при осуществлении операций по недропользованию на основании соглашения (контракта) о разделе продукции

Глава 3. Налоговые органы. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами

Статья 18. Задачи и система налоговых органов

Статья 19. Права налоговых органов

Статья 20. Обязанности налоговых органов

Статья 21. Конфликт интересов

Статья 22. Исключена

Статья 23. Полномочия местных исполнительных органов

Статья 24. Взаимодействие налоговых органов с уполномоченными государственными органами, Национальным Банком Республики Казахстан, Национальным оператором по управлению автомобильными дорогами и местными исполнительными органами

Статья 24-1. Взаимодействие уполномоченного органа с органами военного управления

Статья 25. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностных лиц налоговых органов

Раздел 2. Налоговое обязательство

Глава 4. Общие положения

Статья 26. Налоговое обязательство

Статья 27. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

Статья 28. Налоговая база

Статья 29. Налоговая ставка

Статья 30. Налоговый период

Глава 5. Исполнение налогового обязательства

Статья 31. Исполнение налогового обязательства

Статья 32. Особенности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства

Статья 33. Сроки исполнения налогового обязательства

Статья 34. Порядок погашения налоговой задолженности

Статья 35. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 36. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента

Статья 37-1. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов

Статья 37-2. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам

Статья 38. Исполнение налогового обязательства прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента

Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения

Статья 39-1. Исполнение налогового обязательства постоянного учреждения без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента при передаче им прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан

Статья 40. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения

Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность

Статья 42. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающих деятельность

Статья 43. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности

Статья 43-1. Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке

Статья 44. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим

Статья 45. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

Глава 6. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней. Основание прекращения налогового обязательства

Статья 47. Общие положения

Статья 47-1. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика

Статья 48. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика

Статья 49. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней под гарантию банка

Статья 50. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней под залог имущества

Статья 51. Порядок заключения договора залога имущества

Статья 51-1. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней, указанных в уведомлении о результатах проверки

Статья 51-2. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налога реструктурируемой организации

Статья 51-3. Порядок изменения срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам

Статья 52. Прекращение действия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней

Статья 53. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества, а также требования исполнения банковской гарантии

Статья 54. Прекращение налогового обязательства

2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 3. Основные положения

Статья 55. Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет

Глава 7. Налоговый учет

Статья 56. Налоговый учет и учетная документация

Статья 57. Правила налогового учета

Статья 58. Правила ведения раздельного налогового учета

Статья 59. Требования к составлению и хранению учетной документации

Статья 60. Требования к налоговой учетной политике

Глава 7-1. Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

Статья 60-1. Общие положения

Статья 60-2. Формы первичных учетных документов и требования по их составлению

Статья 60-3. Особенности ведения налогового учета

Глава 8. Налоговые формы

Статья 61. Налоговые формы и порядок их составления

Статья 62. Срок хранения налоговых форм

§ 1. Налоговая отчетность

Статья 63. Общие положения

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

Статья 67-1. Особенности установления реестра договоров аренды (пользования) и сроки его представления

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности

Статья 70. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности по мониторингу

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

Статья 74. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента

§ 2. Налоговое заявление

Статья 75. Общие положения

Статья 76. Порядок представления налогового заявления

§ 3. Налоговые регистры

Статья 77. Налоговые регистры

Глава 9. Особенности налогового учета

Статья 78. Финансовый лизинг

Статья 79. Исключена

Статья 80. Осуществление совместной деятельности

Раздел 4. Корпоративный подоходный налог

Глава 10. Общие положения

Статья 81. Плательщики

Статья 82. Объекты налогообложения

Глава 11. Налогооблагаемый доход

Статья 83. Налогооблагаемый доход

§ 1. Совокупный годовой доход

Статья 84. Совокупный годовой доход

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

Статья 86. Доход от реализации

Статья 87. Доход от прироста стоимости

Статья 88. Доход от списания обязательств

Статья 89 Доход по сомнительным обязательствам

Статья 89-1. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

Статья 91. Доход от уступки права требования

Статья 92. Доход от выбытия фиксированных активов

Статья 93. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей

Статья 94. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

Статья 96. Безвозмездно полученное имущество

Статья 97. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Статья 98. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

§ 2. Вычеты

Статья 100. Вычеты

Статья 101. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

Статья 102. Вычет сумм представительских расходов

Статья 103. Вычет по вознаграждению

Статья 104. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

Статья 105. Вычет по сомнительным требованиям

Статья 105-1. Вычеты страховой, перестраховочной организации

Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды

Статья 106-1. Вычет по уменьшению активов перестрахования

Статья 107. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды

Статья 108. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы

Статья 108-1. Вычет расходов недропользователя по перечислению денег в автономный кластерный фонд

Статья 109. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

Статья 111. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

Статья 111-1. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения

Статья 112. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов

Статья 113. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

§ 3. Вычеты по фиксированным активам

Статья 116. Фиксированные активы

Статья 117. Определение стоимостного баланса

Статья 118. Поступление фиксированных активов

Статья 119. Выбытие фиксированных активов

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений

Статья 121. Другие вычеты по фиксированным активам

Статья 122. Вычет последующих расходов

§ 4. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 124. Применение преференций

Статья 125. Особенности налогового учета объектов преференций

§ 5. Производные финансовые инструменты

Статья 126. Общие положения

Статья 127. Доход по производному финансовому инструменту, за исключением производного финансового инструмента с длительным сроком исполнения

Статья 128. Доход по производному финансовому инструменту с длительным сроком исполнения

Статья 129. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

Статья 130. Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базового актива

§ 5-1. Долгосрочные контракты

Статья 130-1. Общие положения

Статья 130-2. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода

Статья 130-3. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения

§ 6. Корректировка доходов и вычетов

Статья 131. Общие положения

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

Глава 12. Уменьшение налогооблагаемого дохода и освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

Статья 135-1. Налогообложение автономных организаций образования

Статья 135-2. Налогообложение организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан

Статья 135-3. Налогообложение организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан

Статья 135-4. Налогообложение налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан

Глава 13. Убытки

Статья 136. Понятие убытка

Статья 137. Перенос убытков

Статья 138. Перенос убытков при реорганизации

Глава 14. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

Статья 139. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

Статья 140. Особенности исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога отдельными категориями налогоплательщиков

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

Статья 142. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

Глава 15. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 144. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты

Статья 144-1. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 145. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты

Статья 146. Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

Глава 16. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация

Статья 147. Ставки налога

Статья 148. Налоговый период

Статья 149. Налоговая декларация

Раздел 5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальных экономических зон, и организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Глава 17. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон

Статья 150. Общие положения

Статья 151. Исключена

Статья 151-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана — новый город»

Статья 151-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»

Статья 151-3. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау»

Статья 151-4. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий»

Статья 151-5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Оңтүстік»

Статья 151-6. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Бурабай»

Статья 151-7. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Сарыарқа»

Статья 151-8. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Хоргос — Восточные ворота»

Статья 151-9. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Павлодар»

Статья 151-10. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Химический парк Тараз»

Статья 152. Налоговый период и налоговая отчетность

Глава 17-1. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Статья 152-1. Общие положения

Статья 152-2. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Глава 17-2. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект

Статья 152-3. Общие положения

Статья 152-4. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект

Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог

Глава 18. Общие положения

Статья 153. Плательщики

Статья 154. Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан

Статья 154-1. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов

Статья 155. Объекты налогообложения

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 157. Необлагаемый размер совокупного годового дохода

Статья 158. Ставки налога

Статья 159. Налоговый период

Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 160. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога

Статья 161-1. Особенности исчисления, удержания и уплаты налога государственными учреждениями

Статья 162. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

§ 1. Доход работника

Статья 163. Доход работника

Статья 164. Доход работника в натуральной форме

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Статья 166. Налоговые вычеты

Статья 167. Исчисление и удержание налога

§ 2. Доход физического лица от налогового агента

Статья 168. Доход физического лица от налогового агента

Статья 169. Исчисление суммы налога

§ 3. Пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов

Статья 170. Пенсионные выплаты

Статья 171. Исчисление суммы налога

§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Статья 172. Дивиденды, вознаграждения, выигрыши

§ 5. Стипендии

Статья 173. Стипендии

Статья 174. Исчисление суммы налога

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 175. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 176. Исчисление суммы налога

Глава 20. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты

Статья 179. Сроки уплаты налога

§ 1. Имущественный доход

Статья 180. Имущественный доход

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

Статья 180-2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал

Статья 180-3. Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

§ 2. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 181. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 182. Исчисление и уплата налога

§ 3. Доход индивидуального предпринимателя

Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя

§ 4. Прочие доходы

Статья 184. Прочие доходы

Глава 21. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 185. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 186. Сроки представления декларации

Статья 187. Неподтверждение уплаты налога

Раздел 7. Особенности международного налогообложения

Глава 22. Общие положения

Статья 188. Основные принципы международного налогообложения

Статья 189. Резиденты

Статья 190. Нерезиденты

Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

Глава 23. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 193. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Статья 195. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 196. Представление налоговой отчетности

Статья 196-1. Особенности представления налоговой отчетности

Статья 197. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан

Глава 24. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Статья 198. Определение налогооблагаемого дохода

Статья 199. Порядок налогообложения чистого дохода

Статья 200. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях

Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.12.2022 г.)

Данная редакция действовала до 1 января 2022 года

См. Закон РК от 10.12.08 г. № 100-IV о введении в действие настоящего Кодекса

О мерах по реализации Кодекса см. распоряжение Премьер-Министра РК от 15 декабря 2008 года № 282-р

См. о внесении изменений в настоящий Кодекс:

Закон РК от 26.11.12 г. № 57-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 05.12.13 г. № 152-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 18.06.14 г. № 210-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 28.11.14 г. № 257-V (см. сроки введения в действие);

Закон РК от 24.04.15 г. № 310-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 27.04.15 г. № 311-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.;

Закон РК от 21.07.15 г. № 337-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 02.08.15 г. № 342-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 27.10.15 г. № 362-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 27.10.15 г. № 364-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 29.10.15 г. № 373-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 29.10.15 г. № 376-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 31.10.15 г. № 378-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 13.11.15 г. № 400-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 16.11.15 г. № 406-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 17.11.15 г. № 407-V (см. сроки введения в действие);

Закон РК от 17.11.15 г. № 408-V (вводится в действие с 1 марта 2022 г.);

Закон РК от 18.11.15 г. № 412-V (см. сроки введения в действие);

Закон РК от 24.11.15 г. № 419-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 24.11.15 г. № 421-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 24.11.15 г. № 422-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.)

По всему тексту слова «органы налоговой службы», «органов налоговой службы», «органам налоговой службы», «налогового органа», «органами налоговой службы», «органу налоговой службы», «органом налоговой службы» заменены соответственно словами «налоговые органы», «налоговых органов», «налоговым органам», «налогового органа», «налоговыми органами», «налоговому органу», «налоговым органом» в соответствии с Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)

В оглавление внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие со дня первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.01.11 г. № 395-IV (введены в действие с 1 января 2022 года) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 09.01.12 г. № 535-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 17.02.12 г. № 564-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 24.12.12 г. № 60-V (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (см. стар. ред.); Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.13 г. № 132-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.12.13 г. № 151-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.03.14 г. № 177-V (см. стар. ред.); Законом РК от 10.06.14 г. № 208-V (см. стар. ред.); Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 02.07.14 г. № 225-V (введены в действие с 1 июля 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.); Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.15 г. № 337-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел 1. Общие положения

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 10. Налоговая политика

Статья 11. Консультационный совет по вопросам налогообложения

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Статья 13. Права налогоплательщика

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

Статья 15. Права и обязанности налогового агента

Статья 16. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)

Статья 17. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

Глава 3. Налоговые органы. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами

Статья 18. Задачи и система налоговых органов

Статья 19. Права налоговых органов

Статья 20. Обязанности налоговых органов

Статья 21. Конфликт интересов

Статья 22. Исключена

Статья 23. Полномочия местных исполнительных органов

Статья 25. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностных лиц налоговых органов

Раздел 2. Налоговое обязательство

Глава 4. Общие положения

Статья 26. Налоговое обязательство

Статья 27. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

Статья 28. Налоговая база

Статья 29. Налоговая ставка

Статья 30. Налоговый период

Глава 5. Исполнение налогового обязательства

Статья 31. Исполнение налогового обязательства

Статья 33. Сроки исполнения налогового обязательства

Статья 34. Порядок погашения налоговой задолженности

Статья 35. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 40. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения

Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность

Статья 44. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим

Статья 45. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

Статья 47. Общие положения

Статья 51. Порядок заключения договора залога имущества

Статья 51-3. Порядок изменения срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам

Статья 54. Прекращение налогового обязательства

2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 3. Основные положения

Статья 55. Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет

Глава 7. Налоговый учет

Статья 56. Налоговый учет и учетная документация

Статья 57. Правила налогового учета

Статья 58. Правила ведения раздельного налогового учета

Статья 59. Требования к составлению и хранению учетной документации

Статья 60. Требования к налоговой учетной политике

Статья 60-1. Общие положения

Статья 60-2. Формы первичных учетных документов и требования по их составлению

Статья 60-3. Особенности ведения налогового учета

Глава 8. Налоговые формы

Статья 61. Налоговые формы и порядок их составления

Статья 62. Срок хранения налоговых форм

§ 1. Налоговая отчетность

Статья 63. Общие положения

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности

Статья 70. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

§ 2. Налоговое заявление

Статья 75. Общие положения

Статья 76. Порядок представления налогового заявления

§ 3. Налоговые регистры

Статья 77. Налоговые регистры

Глава 9. Особенности налогового учета

Статья 78. Финансовый лизинг

Статья 79. Исключена

Статья 80. Осуществление совместной деятельности

Раздел 4. Корпоративный подоходный налог

Глава 10. Общие положения

Статья 81. Плательщики

Статья 82. Объекты налогообложения

Глава 11. Налогооблагаемый доход

Статья 83. Налогооблагаемый доход

§ 1. Совокупный годовой доход

Статья 84. Совокупный годовой доход

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

Статья 86. Доход от реализации

Статья 87. Доход от прироста стоимости

Статья 88. Доход от списания обязательств

Статья 89 Доход по сомнительным обязательствам

Статья 89-1. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

Статья 91. Доход от уступки права требования

Статья 92. Доход от выбытия фиксированных активов

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

Статья 96. Безвозмездно полученное имущество

Статья 97. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Статья 98. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

§ 2. Вычеты

Статья 100. Вычеты

Статья 101. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

Статья 102. Вычет сумм представительских расходов

Статья 103. Вычет по вознаграждению

Статья 104. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

Статья 105. Вычет по сомнительным требованиям

Статья 105-1. Вычеты страховой, перестраховочной организации

Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды

Статья 106-1. Вычет по уменьшению активов перестрахования

Статья 108. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы

Статья 108-1. Вычет расходов недропользователя по перечислению денег в автономный кластерный фонд

Статья 109. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

Статья 113. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

§ 3. Вычеты по фиксированным активам

Статья 116. Фиксированные активы

Статья 117. Определение стоимостного баланса

Статья 118. Поступление фиксированных активов

Статья 119. Выбытие фиксированных активов

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений

Статья 121. Другие вычеты по фиксированным активам

Статья 122. Вычет последующих расходов

§ 4. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 124. Применение преференций

Статья 125. Особенности налогового учета объектов преференций

§ 5. Производные финансовые инструменты

Статья 126. Общие положения

Статья 128. Доход по производному финансовому инструменту с длительным сроком исполнения

Статья 129. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

Статья 130. Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базового актива

§ 5-1. Долгосрочные контракты

Статья 130-1. Общие положения

Статья 130-2. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода

Статья 130-3. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения

§ 6. Корректировка доходов и вычетов

Статья 131. Общие положения

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

Статья 135-1. Налогообложение автономных организаций образования

Статья 135-2. Налогообложение организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан

Глава 13. Убытки

Статья 136. Понятие убытка

Статья 137. Перенос убытков

Статья 138. Перенос убытков при реорганизации

Глава 14. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

Статья 139. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

Статья 142. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

Глава 15. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 144. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты

Статья 145. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты

Статья 146. Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

Глава 16. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация

Статья 147. Ставки налога

Статья 148. Налоговый период

Статья 149. Налоговая декларация

Статья 150. Общие положения

Статья 151. Исключена

Статья 152. Налоговый период и налоговая отчетность

Глава 17-1. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Статья 152-1. Общие положения

Статья 152-2. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог

Глава 18. Общие положения

Статья 153. Плательщики

Статья 154-1. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов

Статья 155. Объекты налогообложения

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 157. Необлагаемый размер совокупного годового дохода

Статья 158. Ставки налога

Статья 159. Налоговый период

Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 160. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога

Статья 161-1. Особенности исчисления, удержания и уплаты налога государственными учреждениями

Статья 162. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

§ 1. Доход работника

Статья 163. Доход работника

Статья 164. Доход работника в натуральной форме

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Статья 166. Налоговые вычеты

Статья 167. Исчисление и удержание налога

§ 2. Доход физического лица от налогового агента

Статья 168. Доход физического лица от налогового агента

Статья 169. Исчисление суммы налога

Статья 170. Пенсионные выплаты

Статья 171. Исчисление суммы налога

§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Статья 172. Дивиденды, вознаграждения, выигрыши

§ 5. Стипендии

Статья 173. Стипендии

Статья 174. Исчисление суммы налога

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 175. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 176. Исчисление суммы налога

Глава 20. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты

Статья 179. Сроки уплаты налога

§ 1. Имущественный доход

Статья 180. Имущественный доход

§ 2. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 181. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 182. Исчисление и уплата налога

§ 3. Доход индивидуального предпринимателя

Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя

§ 4. Прочие доходы

Статья 184. Прочие доходы

Глава 21. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 185. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 186. Сроки представления декларации

Статья 187. Неподтверждение уплаты налога

Раздел 7. Особенности международного налогообложения

Глава 22. Общие положения

Статья 188. Основные принципы международного налогообложения

Статья 189. Резиденты

Статья 190. Нерезиденты

Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

Статья 193. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Статья 195. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 196. Представление налоговой отчетности

Статья 196-1. Особенности представления налоговой отчетности

Статья 198. Определение налогооблагаемого дохода

Статья 199. Порядок налогообложения чистого дохода

Статья 200. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях

Глава 25. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов

Статья 200-1. Доходы физического лица-нерезидента, не подлежащие налогообложению

Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты

Статья 202. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 203. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства

Статья 204. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях

Статья 205. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу

Глава 26. Специальные положения по международным договорам

Статья 206. Условия применения международного договора

Статья 207. Порядок применения международных договоров

Статья 208. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица- нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан

Статья 209. Метод пропорционального распределения расходов

Статья 210. Особенности исчисления расчетного показателя при применении метода пропорционального распределения расходов в отдельных случаях

Статья 211. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты

Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан

Статья 212-1. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан

Статья 212-2. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок

Статья 213. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение

Статья 214. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения чистого дохода от деятельности нерезидента в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Статья 215. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами

Статья 216. Порядок перечисления подоходного налога с доходов нерезидента в бюджет или на условный банковский вклад

Статья 217. Порядок возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада

Статья 218. Порядок перечисления подоходного налога с условного банковского вклада в бюджет

Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора

Статья 220. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов

Глава 27. Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности

Статья 221. Доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

Статья 221-1. Порядок определения дохода физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан

Статья 222. Порядок отнесения на вычеты расходов юридического лица-резидента в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода за пределами Республики Казахстан

Закон
Республики Казахстан

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Республики Казахстан по вопросам пенсионного обеспечения

(с изменениями и дополнениями от 10.01.2022 г.)

См. перечень нормативных правовых актов, принятие которых необходимо в целях реализации настоящего Закона.

Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1. В Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть), принятый Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан, 1994 г., № 23-24 (приложение); 1995 г., № 15-16, ст. 109; № 20, ст. 121; Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1996 г., № 2, ст. 187; № 14, ст. 274; № 19, ст. 370; 1997 г., № 1-2, ст. 8; № 5, ст. 55; № 12, ст. 183, 184; № 13-14, ст. 195, 205; 1998 г., № 2-3, ст. 23; № 5-6, ст. 50; № 11-12, ст. 178; № 17-18, ст. 224, 225; № 23, ст. 429; 1999 г., № 20, ст. 727, 731; № 23, ст. 916; 2000 г., № 18, ст. 336; № 22, ст. 408; 2001 г., № 1, ст. 7; № 8, ст. 52; № 17-18, ст. 240; № 24, ст. 338; 2002 г., № 2, ст. 17; № 10, ст. 102; 2003 г., № 1-2, ст. 3; № 11, ст. 56, 57, 66; № 15, ст. 139; № 19-20, ст. 146; 2004 г., № 6, ст. 42; № 10, ст. 56; № 16, ст. 91; № 23, ст. 142; 2005 г., № 10, ст. 31; № 14, ст. 58; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 4; № 3, ст. 22; № 4, ст. 24; № 8, ст. 45; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 13, ст. 85; 2007 г., № 2, ст. 18; № 3, ст. 20, 21; № 4, ст. 28; № 16, ст. 131; № 18, ст. 143; № 20, ст. 153; 2008 г., № 12, ст. 52; № 13-14, ст. 58; № 21, ст. 97; № 23, ст. 114, 115; 2009 г., № 2-3, ст. 7, 16, 18; № 8, ст. 44; № 17, ст. 81; № 19, ст. 88; № 24, ст. 125, 134; 2022 г., № 1-2, ст. 2; № 7, ст. 28; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112; 2022 г., № 2, ст. 21, 28; № 3, ст. 32; № 4, ст. 37; № 5, ст. 43; № 6, ст. 50; № 16, ст. 129; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 13, 15; № 6, ст. 43; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 11, ст. 80; № 20, ст. 121; № 21-22, ст. 124; № 23-24, ст. 125; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

1) подпункт 2) пункта 4 статьи 21 изложить в следующей редакции:

«2) во вторую очередь производятся расчеты по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, по уплате удержанных от дохода лица обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также вознаграждений по авторским договорам;»;

2) части первую и вторую пункта 1 статьи 45 изложить в следующей редакции:

«1. Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, учредителей (участников), а также органа, уполномоченного учредительными документами юридического лица, либо по решению судебных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. Законодательством Республики Казахстан могут быть предусмотрены и другие формы реорганизации.

Реорганизация юридического лица — добровольного накопительного пенсионного фонда, страховой (перестраховочной) организации, Фонда гарантирования страховых выплат, специальной финансовой компании осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, страховании и страховой деятельности, Фонде гарантирования страховых выплат, проектном финансировании и секьюритизации.»;

3) пункт 1 статьи 49 изложить в следующей редакции:

«1. По решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, а также органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, юридическое лицо может быть ликвидировано по любому основанию.

Ликвидация юридического лица — добровольного накопительного пенсионного фонда, страховой (перестраховочной) организации, Фонда гарантирования страховых выплат, специальной финансовой компании, хлопкоперерабатывающей организации осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, страховании и страховой деятельности, Фонде гарантирования страховых выплат, проектном финансировании и секьюритизации, развитии хлопковой отрасли.»;

4) подпункт 2) пункта 1 статьи 51 изложить в следующей редакции:

«2) во вторую очередь — производятся расчеты по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, по уплате удержанных из заработной платы обязательных пенсионных взносов, по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также вознаграждений по авторским договорам, за исключением случаев, когда часть сумм требований в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы банкротства, удовлетворяется в пятую очередь;»;

5) пункт 2 статьи 132 изложить в следующей редакции:

«2. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии), с учетом особенностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг. В соответствии со статьей 347 настоящего Кодекса лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующего требования, но не за его исполнение.»;

6) статью 389 дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:

«1-1. Законодательным актом Республики Казахстан о пенсионном обеспечении могут быть предусмотрены особенности заключения договора присоединения и требования к его содержанию.».

2. В Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1997 г., № 15-16, ст. 211; 1998 г., № 16, ст. 219; № 17-18, ст. 225; 1999 г., № 20, ст. 721; № 21, ст. 774; 2000 г., № 6, ст. 141; 2001 г., № 8, ст. 53, 54; 2002 г., № 4, ст. 32, 33; № 10, ст. 106; № 17, ст. 155; № 23-24, ст. 192; 2003 г., № 15, ст. 137; № 18, ст. 142; 2004 г., № 5, ст. 22; № 17, ст. 97; № 23, ст. 139; 2005 г., № 13, ст. 53; № 14, ст. 58; № 21-22, ст. 87; 2006 г., № 2, ст. 19; № 3, ст. 22; № 5-6, ст. 31; № 8, ст. 45; № 12, ст. 72; № 15, ст. 92; 2007 г., № 1, ст. 2; № 4, ст. 33; № 5-6, ст. 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 17, ст. 140; 2008 г., № 12, ст. 48; № 13-14, ст. 58; № 17-18, ст. 72; № 23, ст. 114; № 24, ст. 126; 2009 г., № 6-7, ст. 32; № 13-14, ст. 63; № 15-16, ст. 71, 73, 75; № 17, ст. 82, 83; № 24, ст. 121, 122, 125, 127, 128, 130; 2022 г., № 1-2, ст. 5; № 7, ст. 28, 32; № 11, ст. 59; № 15, ст. 71; № 20-21, ст. 119; № 22, ст. 130; № 24, ст. 149; 2022 г., № 1, ст. 9; № 2, ст. 19, 28; № 19, ст. 145; № 20, ст. 158; № 21, ст. 161; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 13; № 3, ст. 26, 27; № 4, ст. 30; № 5, ст. 35, 36; № 10, ст. 77; № 12, ст. 84; 2022 г., № 1, ст. 2; № 4, ст. 21; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

статью 216-1 изложить в следующей редакции:

«Статья 216-1. Доведение до неплатежеспособности

Умышленное действие (бездействие) крупного участника — физического лица, первого руководителя крупного участника — юридического лица страховой (перестраховочной) организации, банка, управляющего инвестиционным портфелем либо лица, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющего функции органа управления или исполнительного органа страховой (перестраховочной) организации, банка, управляющего инвестиционным портфелем, приведшее к неплатежеспособности, повлекшей принудительную ликвидацию страховой (перестраховочной) организации, банка, управляющего инвестиционным портфелем, —

наказывается штрафом в размере от трех до шести тысяч месячных расчетных показателей либо ограничением свободы на срок до одного года, либо лишением свободы на срок от одного года до трех лет со штрафом в размере от двух до четырех тысяч месячных расчетных показателей с конфискацией имущества или без таковой.».

3. В Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1999 г., № 16-17, ст. 642; № 23, ст. 929; 2000 г., № 3-4, ст. 66; № 10, ст. 244; № 22, ст. 408; 2001 г., № 23, ст. 309; № 24, ст. 338; 2002 г., № 10, ст. 102; 2003 г., № 1-2, ст. 7; № 4, ст. 25; № 11, ст. 56; № 14, ст. 103; № 15, ст. 138, 139; 2004 г., № 3-4, ст. 16; № 5, ст. 25; № 6, ст. 42; № 16, ст. 91; № 23, ст. 142; 2005 г., № 21-22, ст. 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 4, ст. 24, 25; № 8, ст. 45; № 11, ст. 55; № 13, ст. 85; 2007 г., № 3, ст. 21; № 4, ст. 28; № 5-6, ст. 37; № 8, ст. 52; № 9, ст. 67; № 12, ст. 88; 2009 г., № 2-3, ст. 16; № 9-10, ст. 48; № 17, ст. 81; № 19, ст. 88; № 24, ст. 134; 2022 г., № 3-4, ст. 12; № 5, ст. 23; № 7, ст. 28; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112; 2022 г., № 3, ст. 32; № 5, ст. 43; № 6, ст. 50, 53; № 16, ст. 129; № 24, ст. 196; 2022 г., № 2, ст. 13, 14, 15; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 12, ст. 85; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92; № 20, ст. 121; № 21-22, ст. 124; 2022 г., № 4, ст. 21):

1) пункт 1 статьи 740 изложить в следующей редакции:

«1. На деньги юридических лиц (за исключением банков, страховых (перестраховочных) организаций, добровольных накопительных пенсионных фондов, лишенных уполномоченным государственным органом лицензии и (или) находящихся в процессе принудительной ликвидации) и граждан, находящиеся в банках, может быть наложен арест не иначе как судами, органами следствия и дознания и органами исполнительного производства по находящимся в их производстве уголовным и гражданским делам и делам исполнительного производства в порядке и по основаниям, которые установлены уголовно-процессуальным и гражданско-процессуальным законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве.»;

2) подпункт 2) части первой пункта 2 статьи 742 изложить в следующей редакции:

«2) во вторую очередь производится изъятие денег по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;».

4. В Гражданский процессуальный кодекс Республики Казахстан от 13 июля 1999 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1999 г., № 18, ст. 644; 2000 г., № 3-4, ст. 66; № 10, ст. 244; 2001 г., № 8, ст. 52; № 15-16, ст. 239; № 21-22, ст. 281; № 24, ст. 338; 2002 г., № 17, ст. 155; 2003 г., № 10, ст. 49; № 14, ст. 109; № 15, ст. 138; 2004 г., № 5, ст. 25; № 17, ст. 97; № 23, ст. 140; № 24, ст. 153; 2005 г., № 5, ст. 5; № 13, ст. 53; № 24, ст. 123; 2006 г., № 2, ст. 19; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 72; № 13, ст. 86; 2007 г., № 3, ст. 20; № 4, ст. 28; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 13, ст. 99; 2008 г., № 13-14, ст. 56; № 15-16, ст. 62; 2009 г., № 15-16, ст. 74; № 17, ст. 81; № 24, ст. 127, 130; 2022 г., № 1-2, ст. 4; № 3-4, ст. 12; № 7, ст. 28, 32; № 17-18, ст. 111; № 22, ст. 130; № 24, ст. 151; 2022 г., № 1, ст. 9; № 2, ст. 28; № 5, ст. 43; № 6, ст. 50; № 14, ст. 117; № 16, ст. 128, 129; № 23, ст. 179; 2022 г., № 2, ст. 14; № 6, ст. 43, 44; № 8, ст. 64; № 13, ст. 91; № 14, ст. 93; № 21-22, ст. 124):

подпункт 1) части первой статьи 159 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«Наложение ареста на обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы (пени по ним), пенсионные активы и пенсионные накопления не допускается.».

5. В Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 5-6, ст. 24; № 17-18, ст. 241; № 21-22, ст. 281; 2002 г., № 4, ст. 33; № 17, ст. 155; 2003 г., № 1-2, ст. 3; № 4, ст. 25; № 5, ст. 30; № 11, ст. 56, 64, 68; № 14, ст. 109; № 15, ст. 122, 139; № 18, ст. 142; № 21-22, ст. 160; № 23, ст. 171; 2004 г., № 6, ст. 42; № 10, ст. 55; № 15, ст. 86; № 17, ст. 97; № 23, ст. 139, 140; № 24, ст. 153; 2005 г., № 5, ст. 5; № 7-8, ст. 19; № 9, ст. 26; № 13, ст. 53; № 14, ст. 58; № 17-18, ст. 72; № 21-22, ст. 86, 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 19, 20; № 3, ст. 22; № 5-6, ст. 31; № 8, ст. 45; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 72, 77; № 13, ст. 85, 86; № 15, ст. 92, 95; № 16, ст. 98, 102; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 16, 18; № 3, ст. 20, 23; № 4, ст. 28, 33; № 5-6, ст. 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 13, ст. 99; № 15, ст. 106; № 16, ст. 131; № 17, ст. 136, 139, 140; № 18, ст. 143, 144; № 19, ст. 146, 147; № 20, ст. 152; № 24, ст. 180; 2008 г., № 6-7, ст. 27; № 12, ст. 48, 51; № 13-14, ст. 54, 57, 58; № 15-16, ст. 62; № 20, ст. 88; № 21, ст. 97; № 23, ст. 114; № 24, ст. 126, 128, 129; 2009 г., № 2-3, ст. 7, 21; № 9-10, ст. 47, 48; № 13-14, ст. 62, 63; № 15-16, ст. 70, 72, 73, 74, 75, 76; № 17, ст. 79, 80, 82; № 18, ст. 84, 86; № 19, ст. 88; № 23, ст. 97, 115, 117; № 24, ст. 121, 122, 125, 129, 130, 133, 134; 2022 г., № 1-2, ст. 1, 4, 5; № 5, ст. 23; № 7, ст. 28, 32; № 8, ст. 41; № 9, ст. 44; № 11, ст. 58; № 13, ст. 67; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112, 114; № 20-21, ст. 119; № 22, ст. 128, 130; № 24, ст. 146, 149; 2022 г., № 1, ст. 2, 3, 7, 9; № 2, ст. 19, 25, 26, 28; № 3, ст. 32; № 6, ст. 50; № 8, ст. 64; № 11, ст. 102; № 12, ст. 111; № 13, ст. 115, 116; № 14, ст. 117; № 6, ст. 128, 129; № 17, ст. 136; № 19, ст. 145; № 21, ст. 161; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 9, 11, 13, 14, 16; № 3, ст. 21, 22, 25, 26, 27; № 4, ст. 32; № 5, ст. 35, 36; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 12, ст. 84, 85; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92, 93, 94; № 15, ст. 97; № 20, ст. 121; № 23-24, ст. 125; 2022 г., № 1, ст. 2, 3; № 2, ст. 10, 11, 13; № 4, ст. 21; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

Подпункт 1 вводится в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

1) в оглавлении:

заголовки статей 172, 172-1, 179-3 и 201 изложить в следующей редакции:

«Статья 172. Нецелевое использование пенсионных активов

Статья 172-1. Нарушение требований, связанных с ликвидацией банков и страховых (перестраховочных) организаций»;

«Статья 179-3. Невыполнение управляющим инвестиционным портфелем пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов»;

«Статья 201. Нарушение законодательства Республики Казахстан о рынке ценных бумаг единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами и управляющими инвестиционным портфелем»;

2) в статье 87:

в части первой слова «частью третьей» заменить словами «частями третьей и пятой»;

дополнить частями пятой и шестой следующего содержания:

«5. Размещение уполномоченным органом по вопросам занятости, физическим и юридическим лицом, оказывающим трудовое посредничество, а также работодателем информации о вакансиях для приема на работу, содержащей требования дискриминационного характера в сфере труда, —

влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере тридцати, на индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, — в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере ста месячных расчетных показателей.

6. Действие, предусмотренное частью пятой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, —

влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере пятидесяти, на индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, — в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере двухсот месячных расчетных показателей.»;

3) в статье 88:

части первую и 1-1 изложить в следующей редакции:

«1. Нарушение единым накопительным пенсионным фондом, добровольным накопительным пенсионным фондом установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении порядка заключения договоров о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, договоров о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов, сроков осуществления пенсионных выплат, переводов и изъятий —

влечет штраф на должностных лиц в размере двухсот, на юридических лиц — в размере четырехсот месячных расчетных показателей.

1-1. Непредставление, несвоевременное представление единым накопительным пенсионным фондом Центру по выплате пенсий сведений о вкладчиках, присоединившихся к договору о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, а равно представление недостоверных сведений об указанных вкладчиках —

влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти, на юридических лиц — в размере ста месячных расчетных показателей.»;

дополнить частью 2-1 следующего содержания:

«2-1. Осуществление единым накопительным пенсионным фондом или добровольным накопительным пенсионным фондом сделок и операций в нарушение законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и рынке ценных бумаг —

влечет штраф на должностных лиц в размере двухсот, на юридических лиц — в размере четырехсот месячных расчетных показателей.»;

Абзацы с десятого по двадцатый введены в действие с 1 января 2022 года

абзацы второй, третий, четвертый, пятый и шестой части третьей изложить в следующей редакции:

«непредставления в налоговый орган списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам;

непредставления в налоговые органы расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством Республики Казахстан;

непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносах, обязательных профессиональных пенсионных взносах в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд;»;

абзац второй части четвертой изложить в следующей редакции:

«влекут штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.»;

абзацы третий и четвертый части пятой изложить в следующей редакции:

«неперечисления (незачисления), несвоевременного перечисления (позднее дня совершения операций по списанию денег с банковских счетов или следующего дня внесения наличных денег в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций) либо допущения ошибок при заполнении реквизитов платежного документа по вине банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, при переводе в Центр по выплате пенсий суммы обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и пеней;

неисполнения в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, инкассовых распоряжений налоговых органов на взимание сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и пеней, -»;

Абзацы с двадцать первого по двадцать пятый подпункта 3 вводятся в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

части шестую и седьмую изложить в следующей редакции:

«6. Объявление или опубликование единым накопительным пенсионным фондом, добровольным накопительным пенсионным фондом в средствах массовой информации рекламы, не соответствующей действительности на день опубликования, —

влечет штраф в размере двухсот месячных расчетных показателей.

7. Несоответствие инвестиционной декларации добровольного накопительного пенсионного фонда требованиям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, к ее содержанию —

влечет штраф на должностных лиц в размере пятидесяти, на юридических лиц — в размере ста месячных расчетных показателей.»;

Абзацы двадцать шестой и двадцать седьмой введен в действие с 1 января 2022 года

примечание изложить в следующей редакции:

«Примечание. Для целей частей третьей и четвертой настоящей статьи лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов составляет менее одного месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.»;

Подпункты 4 — 9 вводятся в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

4) примечание статьи 170 изложить в следующей редакции:

«Примечание. Под финансовыми организациями в настоящей статье следует понимать банк, страховую (перестраховочную) организацию, добровольный накопительный пенсионный фонд, управляющего инвестиционным портфелем.»;

5) статьи 171, 172 и 172-1 изложить в следующей редакции:

«Статья 171. Нарушение требований по предоставлению информации (сведений) в уполномоченный орган по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций

Непредоставление, а равно несвоевременное предоставление отчетности, сведений либо иной запрашиваемой информации учредителями (акционерами) банка, добровольного накопительного пенсионного фонда и их аффилиированными лицами, единым накопительным пенсионным фондом или добровольным накопительным пенсионным фондом, управляющим инвестиционным портфелем, крупным участником добровольного накопительного пенсионного фонда, управляющего инвестиционным портфелем, физическими или юридическими лицами, соответствующими признакам крупного участника добровольного накопительного пенсионного фонда, управляющего инвестиционным портфелем, или предоставление ими в уполномоченный орган по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций отчетности, информации, не содержащей сведений, предоставление которых требуется в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан или законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, пенсионном обеспечении, либо предоставление ими недостоверных отчетности или сведений либо иной запрашиваемой информации —

влекут штраф на физических лиц в размере ста, на юридических лиц — в размере двухсот месячных расчетных показателей.

Статья 172. Нецелевое использование пенсионных активов

1. Нарушение управляющим инвестиционным портфелем условий и порядка инвестирования, установленных законодательством Республики Казахстан, —

влечет штраф на физическое лицо в размере четырехсот, на юридическое лицо — в размере восьмисот месячных расчетных показателей.

2. Неосуществление банком-кастодианом второго уровня контроля за целевым размещением пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда —

влечет штраф на должностное лицо кастодиана в размере двухсот месячных расчетных показателей.

Статья 172-1. Нарушение требований, связанных с ликвидацией банков и страховых (перестраховочных) организаций

1. Невыполнение председателем ликвидационной комиссии банка, страховой (перестраховочной) организации в срок, установленный уполномоченным органом по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, письменного предписания об устранении нарушений законодательства Республики Казахстан —

влечет штраф в размере сорока месячных расчетных показателей.

2. Уклонение председателя либо руководителя подразделения ликвидационной комиссии от проведения проверки уполномоченным органом по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций деятельности ликвидационной комиссии либо препятствование ее проведению —

влечет штраф в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.

3. Неоднократное (два и более раза в течение шести последовательных календарных месяцев) предоставление недостоверных отчетности и информации, установленных банковским законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, несвоевременное предоставление, непредоставление отчетности и дополнительной информации, установленных банковским законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, председателем, руководителем подразделения ликвидационной комиссии уполномоченному органу по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций —

страховании и страховой деятельности, при открытии филиалов, представительств финансовых организаций — влекут штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.»;

6) части вторую и шестую статьи 172-2 изложить в следующей редакции:

«2. Невыполнение страховой (перестраховочной) организацией, страховым брокером, единым накопительным пенсионным фондом или добровольным накопительным пенсионным фондом, субъектом рынка ценных бумаг, специальной финансовой компанией, исламской специальной финансовой компанией, инвестиционным фондом обязанностей, принятых ими и (или) возложенных на них Национальным Банком Республики Казахстан посредством применения ограниченных мер воздействия, —

влечет штраф на юридических лиц в размере двухсот месячных расчетных показателей.»;

«6. Невыполнение единым накопительным пенсионным фондом, управляющим инвестиционным портфелем, крупными участниками управляющего инвестиционным портфелем, субъектом рынка ценных бумаг обязанностей, принятых ими и (или) возложенных на них уполномоченным органом по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций посредством применения ограниченных мер воздействия, —

влечет штраф на физических лиц в размере пятидесяти, на должностных лиц — в размере ста, на юридических лиц — в размере двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей.»;

7) статью 175-2 изложить в следующей редакции:

«Статья 175-2. Несвоевременное уведомление уполномоченного органа по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций об открытии и прекращении деятельности филиалов и представительств финансовых организаций, а также несоблюдение требований законодательства Республики Казахстан при открытии филиалов, представительств финансовых организаций

Несвоевременное уведомление уполномоченного органа по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций об открытии и прекращении деятельности филиалов и представительств финансовых организаций в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, а также несоблюдение требований банковского законодательства Республики Казахстан, законодательства Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, при открытии филиалов, представительств финансовых организаций —

влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти, на юридических лиц — в размере ста месячных расчетных показателей.

8) статью 179-3 изложить в следующей редакции:

«Статья 179-3. Невыполнение управляющим инвестиционным портфелем пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов

1. Составление управляющим инвестиционным портфелем отчетности, приведшей к искажению содержащихся в ней показателей либо сведений о выполнении пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов, определенных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, —

влечет штраф на должностных лиц в размере ста, на юридических лиц — в размере трехсот месячных расчетных показателей.

2. Неоднократное (два и более раза в течение двенадцати последовательных календарных месяцев) невыполнение управляющим инвестиционным портфелем установленных Национальным Банком Республики Казахстан пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов —

влечет штраф на юридических лиц в размере четырехсот месячных расчетных показателей.»;

9) статью 201 изложить в следующей редакции:

Нарушение единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами порядка учета пенсионных накоплений на персональных счетах вкладчиков (получателей), а также нарушение управляющим инвестиционным портфелем установленного законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг порядка взаимоотношений с банками-кастодианами и единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами, не причинившие крупного ущерба, —

влекут штраф на должностных лиц в размере двухсот, на юридических лиц — в размере четырехсот месячных расчетных показателей.»;

10) часть первую статьи 541 после цифр «86-1,» дополнить словами «87 (части пятая и шестая),»;

11) в части первой статьи 550 цифры «87» заменить словами «87 (части первая — четвертая)»;

Подпункт 12 вводится в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

12) часть первую статьи 573 после цифр «1-2,» дополнить цифрами «2-1,»;

13) абзац пятьдесят третий подпункта 1) части первой статьи 636 после слова «статьи» дополнить словами «87 (части пятая и шестая),».

6. В Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2007 г., № 9, ст. 65; № 19, ст. 147; № 20, ст. 152; № 24, ст. 178; 2008 г., № 21, ст. 97; № 23, ст. 114; 2009 г., № 8, ст. 44; № 9-10, ст. 50; № 17, ст. 82; № 18, ст. 84; № 24, ст. 122, 134; 2022 г., № 5, ст. 23; № 10, ст. 48; № 24, ст. 146, 148; 2022 г., № 1, ст. 2, 3; № 11, ст. 102; № 16, ст. 128; 2022 г., № 3, ст. 26; № 4, ст. 32; № 5, ст. 41; № 6, ст. 45; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92; № 15, ст. 97, № 21-22, ст. 123; 2022 г., № 2, ст. 13; № 3, ст. 15; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

1) пункт 2 статьи 7 дополнить частью второй следующего содержания:

«Уполномоченному органу по вопросам занятости, физическому и юридическому лицу, оказывающему трудовое посредничество, а также работодателю запрещается размещать информацию о вакансиях для приема на работу, содержащую требования дискриминационного характера в сфере труда.»;

2) статью 25 дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:

«2-1. При приеме на работу запрещается предъявление требований дискриминационного характера в сфере труда по признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 7 настоящего Кодекса.»;

Действие подпункта 3 возобновляется с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

3) подпункт 5-1) статьи 34 изложить в следующей редакции:

«5-1) выписки из единого накопительного пенсионного фонда о перечисленных обязательных пенсионных взносах;»;

4) статью 56 дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:

«2-1. Не допускается расторжение трудового договора с работниками в возрасте от 55 лет и до достижения пенсионного возраста по основаниям, предусмотренным подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса, без наличия положительного решения комиссии, созданной из равного числа представителей от работодателя и работников.

Порядок создания комиссии определяется коллективным договором, а в случае его отсутствия актом работодателя, изданным по согласованию с представителями работников.»;

5) пункт 2 статьи 284 дополнить подпунктом 16-2) следующего содержания:

«16-2) об осуществлении за счет средств работодателя добровольных пенсионных взносов в пользу работника в случае недостаточности у него средств для заключения договора пенсионного аннуитета со страховой организацией;».

7. В Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2008 г., № 21, ст. 93; 2009 г., № 23, ст. 112; № 24, ст. 129; 2022 г., № 5, ст. 23; № 7, ст. 29, 32; № 15, ст. 71; № 24, ст. 146, 149, 150; 2022 г., № 2, ст. 21, 25; № 4, ст. 37; № 6, ст. 50; № 7, ст. 54; № 11, ст. 102; № 13, ст. 115; № 15, ст. 125; № 16, ст. 129; № 20, ст. 151; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 16; № 3, ст. 21; № 4, ст. 30, 32; № 5, ст. 36, 41; № 8, ст. 64; № 13, ст. 91; № 14, ст. 94; № 18-19, ст. 119; № 23-24, ст. 125; 2022 г., № 2, ст. 13; Закон Республики Казахстан от 15 апреля 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственных услуг», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 20 апреля 2022 г.):

1) часть первую пункта 1 статьи 98 изложить в следующей редакции:

Ипн: исчисление, удержание и уплата

Каждый работающий гражданин РК или иностранец, осуществляющий деятельность на территории РК, являются плательщиками подоходного налога. Но суммы взимаются с каждого индивидуально, в зависимости от дохода, социальных льгот и ряда других показателей. Как бухгалтеру учесть все нюансы и исчислить, удержать, перечислить в срок индивидуальный подоходный налог в соответствии с нормами налогового законодательства, читайте в предложенном материале.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – это вид налогообложения, взимаемый с физических лиц с получаемого дохода.

Согласно статье 316 Налогового кодекса, плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица:

– у источника выплаты;

– при самостоятельном налогообложении.

При этом, в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 316 Налогового кодекса, не являются плательщиками ИПН:

– плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 535 и 544 Налогового кодекса;

– индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие специальный налоговый режим (СНР) на основе уплаты единого земельного налога, по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный СНР.

Статьей 317 Налогового кодекса установлено, что:

– по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина РК, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК (далее – физическое лицо – резидент), исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса;

– по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом – резидентом самостоятельно, исчисление и уплата ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и 40 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса;

– по доходам физического лица – нерезидента исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 Налогового кодекса;

– по доходам ИП, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса, исчисление и уплата ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 77 Налогового кодекса;

– по доходам ИП, применяющего СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, исчисление ИПН производится с учетом особенностей, установленных главой 78 Налогового кодекса;

– по доходам, полученным (подлежащим получению) плательщиком единого совокупного платежа от осуществления видов деятельности, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 774 Налогового кодекса, исчисление и уплата ИПН производятся в соответствии со статьей 775 Налогового кодекса. Представление таким лицом налоговой отчетности по ИПН и социальным платежам не производится.

Пример

За октябрь 2022 года в ТОО «А» работнику Иванову А. П. начислена заработная плата в размере 200 000 тенге. Прежде чем выплатить заработную плату Иванову А. П., работодателю следует произвести соответствующие удержания с заработной платы работника. Каким доходом является заработная плата и кем является работодатель согласно налоговому законодательству РК?

В данном случае доход, получаемый работником в виде заработной платы, является доходом, подлежащим налогообложению у источника выплаты.

Работодатель для Иванова А. П. является налоговым агентом, и, в соответствии с пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса, на него возлагается бремя по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет РК.

Для исчисления ИПН необходимо определить объекты налогообложения.

Согласно статье 318 Налогового кодекса, объектами обложения ИПН являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

На основании пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

1) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, – за каждый день такой работы в размере 0,35-кратного месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выплат;

2) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено статьей 319 Налогового кодекса:

– установленные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 и подпунктах 1, 2 и 4 пункта 3 статьи 244 Налогового кодекса;

– по командировке в пределах РК – суточные не более 6-кратного размера МРП за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке;

– по командировке за пределами РК – суточные не более 8-кратного размера МРП за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке;

3) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством РК;

4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника, в соответствии с законодательством РК, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством РК;

5) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более 30 календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;

6) расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

7) полевое довольствие работников, занятых на геолого-разведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы в 2-кратном размере МРП;

8) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

– по имущественному найму (аренде) жилища;

– на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;

9) расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно, при соблюдении условия заключения работодателем с контрагентом договора на оказание услуг по доставке работников до места работы и обратно;

10) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным законодательством РК;

11) суммы пенсионных накоплений вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) и добровольных накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (пенсионного аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством РК;

12) суммы пеней, начисленных за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством РК;

13) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в РК и находящихся на праве собственности один год и более;

14) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности;

15) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса;

16) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса;

17) прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством РК;

18) следующие расходы, понесенные физическим лицом – арендатором, не являющимся ИП, или возмещенные им физическому лицу – арендодателю, не являющемуся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы:

– на содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством РК;

– оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом РК «О жилищных отношениях»;

– ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

19) превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона (ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу);

20) стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

21) представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса;

22) материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и ИП, в том числе полученными работником у своего работодателя;

23) доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством РК по кредиту (займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пеням, штрафу), в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, микрокредита) такому лицу:

– признания физического лица – заемщика на основании вступившего в законную силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в законную силу решения суда умершим;

– установления физическому лицу – заемщику инвалидности І или II группы, а также в случае смерти физического лица – заемщика;

– отсутствия другого дохода у физического лица – заемщика, получающего социальные выплаты в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II (далее – Закон о соцстраховании), в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, кроме указанных выплат;

– вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку (микрофинансовой организации) в случае, когда у физического лица – заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом – заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком (микрофинансовой организацией), отсутствует имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и меры по выявлению его имущества или доходов, принятые судебным исполнителем в соответствии с законодательством РК об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей, оказались безрезультатными;

– продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом РК «Об ипотеке недвижимого имущества» от 23 декабря 1995 года № 2723 на сумму непогашенного кредита (микрокредита) после продажи заложенного имущества;

24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством РК по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

– прощения основного долга;

– прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пеням, штрафу);

– дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

25) доход, образовавшийся по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), полученному до 1 января 2022 года, который подлежит рефинансированию в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком РК;

26) сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке, установленном подпунктом 11 пункта 5 статьи 232 Налогового кодекса, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам;

27) стоимость имущества, в том числе деньги, которые легализованы в соответствии с Законом РК «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества» от 30 июня 2022 года № 213-V;

28) обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) в ЕНПФ размере, установленном законодательством РК;

29) обязательные пенсионные взносы (ОПВ) работодателя в ЕНПФ в размере, установленном законодательством РК;

30) доход, полученный физическим лицом при предоставлении ему медицинской помощи в системе обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) в соответствии с законодательством РК об ОСМС;

31) материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством РК, в том числе:

– при предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством РК в области образования;

– предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

– уплате взносов государства на ОСМС;

– предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

– предоставлении лекарственных средств и медицинских изделий;

– предоставлении местными исполнительными органами области, города республиканского значения, столицы товаров, работ, услуг инвалиду в соответствии с законодательством РК о социальной защите инвалидов. При этом данное положение распространяется на физических лиц, являющихся:

• инвалидом;

• индивидуальным помощником, оказывающим социальные услуги инвалиду I группы, имеющему затруднение в передвижении;

32) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество физического лица;

33) фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством РК при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;

34) материальная выгода от экономии на вознаграждении, полученная держателем платежной карточки по банковскому займу в связи с предоставлением беспроцентного периода по договору, заключенному между банком и клиентом, – в течение периода, установленного в договоре;

35) сумма, зачисляемая банком-эмитентом за счет средств банка-эмитента на счет держателя платежной карточки за осуществление безналичных платежей с использованием платежной карточки;

36) доходы в виде оплаты проезда и проживания государственным служащим, депутатам Парламента РК, судьям налоговым агентом, не являющимся работодателем, в случае направления указанных лиц в служебную командировку, связанную с осуществлением государственных функций, при выполнении следующих условий:

– приглашение во внутригосударственные и зарубежные поездки за счет налогового агента, не являющегося работодателем, осуществлено с согласия вышестоящего должностного лица либо органа для участия в научных, спортивных, творческих, профессиональных, гуманитарных мероприятиях за счет средств налогового агента, в том числе поездках, осуществляемых в рамках уставной деятельности такого налогового агента;

– наличие приказа (распоряжения) должностного лица государственного органа в соответствии с законодательством РК;

37) стоимость технических вспомогательных (компенсаторных) средств и специальных средств передвижения, переданных безвозмездно работодателем работнику …

Другие сокращения: Настоящая драма: почти 20 актеров Театра Ермоловой остались без работы :: Новости :: ТВ Центр